УФНС России по Хабаровскому краю О ПРЕДСТАВЛЕНИИ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММАХ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ) И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2024 ГОДУ

Фото: minprom.khabkrai.ru

C 01.01.2024 платежные поручения (распоряжения), направленные на перевод денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов не заменяют необходимость представления уведомлений об исчисленных сумм налогов, взносов и  не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях корректного формирования совокупной обязанности и последующего определения принадлежности поступивших в налоговые органы платежей, необходимо представить Уведомление (при наличии соответствующей обязанности).

Уведомление представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №  ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов».

НДФЛ

С 1 января 2024 года налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) должны платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц. Данные изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.11.2023 №  539-ФЗ .

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (п.  3 ст.  226 Налогового кодекса РФ).

Статьей 223 Налогового кодекса РФ установлено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

С 01.01.2024 в предоставляемом Уведомлении налоговые агенты указывают сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 1 по 22 число текущего месяца, и предоставляют уведомление по сроку не позднее 25 числа текущего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 28 числа текущего месяца.

В отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца налоговые агенты предоставляют уведомление по сроку не позднее 3 числа следующего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 5 числа следующего месяца.

Контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 31.01.2024 №  ЕА-4-15/971@) установлено, что  Уведомление по НДФЛ представляется в налоговый орган:

- за период с 01 по 22 число текущего месяца – не ранее 01 числа текущего месяца;

- за период с 23 по 30 (31)  текущего месяца – не ранее 23 числа текущего месяца.

Страховые взносы

Страховые взносы начисляются работодателями за календарный месяц (ст.  431 Налогового кодекса РФ).

Уведомления по страховым взносам представляются не позднее 25-го числа следующего календарного месяца.

Контрольными соотношениями  установлено, что  Уведомление по страховым взносам представляется в налоговый орган не ранее 01 числа текущего месяца.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

На титульном листе Уведомления указывается ИНН и КПП юридического лица (головного подразделения).

В Разделе «Данные» Уведомления отражаются:

Данный реквизит заполняется организацией по каждому КПП, в отношении которых представляются расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам;

При заполнении кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов. В данном поле указывается ОКТМО, который в последующем будет указан в расчетах по форме 6-НДФЛ и страховым взносам;

В данном поле указывается сумма удержанного НДФЛ/ начисленных страховых взносов.

В случае несвоевременного представления уведомления, уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены с Единого налогового счета в бюджет, в государственные внебюджетные фонды, что приведет к начислению пени.

С 01.01.2024 за непредставление (несвоевременное представление) Уведомления предусмотрена ответственность по  п.  1 ст.  126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 200 рублей.

Таблица со сроками подачи Уведомления и сроком перечисления НДФЛ на 2024 год:

Таблица со сроками подачи Уведомления и сроком перечисления страховых взносов на 2024 год: